Нормативни документи

Директива 2006/112/ЕО, Закон за данък върху добавената стойност (ЗДДС), Правилник за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ППЗДДС), Закон за акцизите и данъчните складове (ЗАДС), Правилник за прилагане на Закон за акцизите и данъчните складове (ППЗАДС)

При внос с последваща вътреобщностна доставка, освободени от данък добавена стойност са стоките със задействан режим 42, а именно режим „Едновременно допускане за свободното обращение и крайна употреба на стоки, които са предмет на освободена доставка по ДДС до друга държава членка и ако е приложимо, отложено плащане на акциз”, като за разрешаване на режима трябва да са налице едновременно следните условия:

Освобождаване от данък при внос (ЗДДС)

Чл. 58. (1) Освободен от данък е вносът на:

6.(изм. – ДВ, бр. 94 от 2010 г., в сила от 01.01.2011 г.) стоки, когато вносът е последван от вътреобщностна доставка и когато вносителят представи следните данни:

а) идентификационния си номер по чл. 94, ал. 2;

б) идентификационния номер по ДДС на клиента, за когото се доставят стоките, издаден в друга държава членка, или собствения си идентификационен номер по ДДС, издаден в държавата членка, в която завършва изпращането или превозът на стоките;

в) доказателство, че внесените стоки са предназначени да бъдат превозени или изпратени до друга държава членка по ред, определен с правилника за прилагане на закона;

(2) Когато вносителят на стоките по ал. 1, т. 6 не се снабди с документите по чл. 53, ал. 2 до изтичане на календарния месец, следващ месеца на възникване на данъчното събитие по чл. 54, данъкът по вноса става изискуем от вносителя.

(3) Данъкът по ал. 2 става изискуем на последния ден от календарния месец, следващ месеца на възникване на данъчното събитие по чл. 54.

Освобождаване от данък при внос (ППЗДДС)

Чл. 51. (2) В случаите на освобождаване от данък при внос по чл. 58, ал. 1, т. 6 от закона вносителят следва да представи пред компетентното митническо учреждение следните документи:

1. копие от удостоверението за регистрация по чл. 104 от закона;

2. (изм. – ДВ, бр. 10 от 2011 г., в сила от 01.02.2011 г.) декларация по образец – приложение № 24;

3. транспортни документи, в които е указано, че стоката е предназначена за друга държава членка.

(3) (Нова – ДВ, бр. 10 от 2011 г., в сила от 01.02.2011 г.) В случаите по ал. 2 митническите органи при извършване на митническите формалности, за да приложат освобождаването, правят проверка за валидност на посочения в декларацията по ал. 2, т. 2 идентификационен номер за целите на ДДС на получателя по последващата вноса вътреобщностна доставка, издаден от друга държава членка.

При дължим акциз при внос, заплащането на същия може да се отложи, в случай че стоката е придружавана до другата държава членка от електронен административен документ (е-АД), съгласно Закон за акцизите и данъчните складове (ЗАДС) и правилника по прилагането му.

Допълнителни документи, които се предоставят към момента на подаване на митническата декларация за режим 42:

1. Копие от Удостоверение за регистрация по ЗДДС на вносителя;
2. Валиден VAT номер на получателя в другата държава членка;
3. Попълнена декларация по образеца от приложение № 24 от ППЗДДС;
4. Към МД за внос да бъдат приложени и документите за последващата вътреобщностна доставка – фактура и товарителница.

След доставката на стоките в крайното им местоназначение, до митницата се подава уведомление за доставена стока, като за доказателство се прилагат минимум заверена товарителница от получателя.

За повече информация оЗа повече информация по темата може да използвате нашата форма за запитване в сайта ни. Служител от екипа ни ще се заеме и ще Ви информира за касаещите Ви въпроси в най-кратък срок.

Материалът Прилагане на режим 42 е публикуван за пръв път на Emandel.

      Във връзка с това всички стоки, внасяни в ЕС от трети страни, ще подлежат на заплащане на ДДС и извършване на митнически формалности, независимо от тяхната стойност, като същите следва да се декларират с митническа декларация за допускане за свободно обращение, така наречената Н7.

      Като резултат от създаването на тези директиви е променен и Закона за Данък върху добавената стойност (ЗДДС) по Чл. 14. (Изм. – ДВ, бр. 104 от 2020 г., в сила от 01.07.2021 г.) от ЗДДС за дистанционни продажби на стоки, внесени от трети страни, продажби на стоки, внесени стоки от трети страни, директно за краен потребител за ЕС – и по Чл. 14а. (Нов – ДВ, бр. 104 от 2020 г., в сила от 01.07.2021 г.) от ЗДДС за доставки, които се улесняват от електронен интерфейс.

      От 01.07.2021 г. Европейското законодателство предвижда два прага за облагане на пощенски и куриерски пратки внос от трети страни,  които са обект на дистанционна продажба и са с получател физическо лице (данъчно незадължено лице).

      Пратки със собствена стойност до 150 EUR – за тях се дължи ДДС, съгласно ставката за съответната стока (в България повечето стоки и услуги се облагат с ДДС в размер на 20%). Тези пратки са освободени от мито по силата на членове 23-24 от Регламент (ЕО) № 1186/2009.

      Пратки със собствена стойност над 150 ЕUR – за тях се дължи както ДДС, така и мито, в зависимост от митническия тарифен номер и съответната ставка на митото в Консултационен модул TARIC на ЕС. Модулът можете да намерите на следния линк: https://customs.bg/wps/portal/agency/home/info-citizens/receiving-stock/taxation_shipments

• Пратки на физически лица със собствена стойност до 150 EUR  

При тези пратки ДДС се дължи в момента на подаване на митническата декларация H7 с код C07, като вариантите за подаване на такава декларация са три:

1. Лицето подава лично – за този вариант е необходима регистрация в сайта на Агенция Митници, посредством КЕП (Квалифициран електронен подпис), както и регистрация за получаване на EORI номер;
2. Чрез митнически представител – пряко представителсатво – необходими са EORI номер и електронно упълномощаване на представителя чрез КЕП;
3. Чрез митнически представител – косвено представителство – без EORI номер и не е необходимо електронно упълномощаване на митническия представител посредством КЕП.
         Подаването на декларация H7 позволява освобождаването на пратката по улеснена процедура, като изискванията включват по-малък набор от данни за пратката.
   • Пратки на физически лица със собствена стойност над 150 EUR
         За пратки на стойност над 150 EUR се заплащат мито и ДДС. Изискват се пълен набор от данни за попълване на декларацията и документи според вида на внасяната стока.
         За този вид пратки се подава стандартна митническа декларация Н1. Тук важат правилата и изискванията по съответните регламенти.
         Подаването може да се осъществи по три начина:
4. Лицето подава лично – за този вариант е необходима регистрация в сайта на Агенция Митници, посредством КЕП (Квалифициран електронен подпис), както и регистрация за получаване на EORI номер;
5. Чрез митнически представител – пряко представителсатво – необходими са EORI номер и електронно упълномощаване на представителя чрез КЕП;
6. Чрез митнически представител – косвено представителство – без EORI номер и не е необходимо електронно упълномощаване на митническия представител посредством КЕП.
         Стоки, изпратени без търговска цел от едно физическо лице до друго физическо лице или пратки, съдържащи се в личния багаж на пътниици следват РЕГЛАМЕНТ (ЕО) №  1186/2009 на съвета от 16 ноември 2009  година за установяване на система на Общността за митнически освобождавания, както и РЕГЛАМЕНТ (ЕО) № 275/2008 на съвета от 17 март 2008 година за изменение на Регламент (ЕИО) № 2658/87 относно тарифната и статистическа номенклатура и Общата митническа тарифа
   • Пратки на юридически лица със собствена стойност до 150 EUR
        За пратки, получавани на юридически лица, за които не се ползват специални режими, се дължи ДДС в момента на подаване на митническата декларация.
        Такива пратки са обхванати от стандартна митническа декларация H1, като тук важат правилата и изискванията по съответните регламенти и е приложим код C07, позволяващ освобождаване от заплащане на мита.
        Декларацията може да се подава по три различни начина:
7. Лицето подава лично – за този вариант е необходима регистрация в сайта на Агенция Митници, посредством КЕП (Квалифициран електронен подпис), както и регистрация за получаване на EORI номер;
8. Чрез митнически представител – пряко представителсатво – необходими са EORI номер и електронно упълномощаване на представителя чрез КЕП;
9. Чрез митнически представител – косвено представителство – без EORI номер и не е необходимо електронно упълномощаване на митническия представител посредством КЕП.
   • Пратки на юридически лица със собствена стойност над 150 EUR
          При този вид пратки се подава стандартна митническа декларация Н1, като тук важат правилата и изискванията по съответните регламенти, а код C07 не е приложим. По тези пратки се заплащат мито и ДДС.
          Декларацията може да се подава по три различни начина:
10. Лицето подава лично – за този вариант е необходима регистрация в сайта на Агенция Митници, посредством КЕП (Квалифициран електронен подпис), както и регистрация за получаване на EORI номер;
11. Чрез митнически представител – пряко представителсатво – необходими са EORI номер и електронно упълномощаване на представителя чрез КЕП;
12. Чрез митнически представител – косвено представителство – без EORI номер и не е необходимо електронно упълномощаване на митническия представител посредством КЕП.
    В ЗДДС са предвидени и още два варианта за освобождаване на пратки с цел опростяване на процедурите, като те са носечени предимно към фирми и лица с интернет магазини за дистанционни продажби, куриери, пощи и представители. Накратко наречени „специални режими“.
    IOSS – чрез националната данъчна служба, след регистрация и получаване на номер по режима. Лицата, които се регистрират би следвало да са данъчно задължени – фирми.
    За повече информация за режима:
    https://nra.bg/wps/portal/nra/taxes/dds-pr-sdelki-v-ES/Specialen-rejim-za-obslujvane-na-edno-gishe-vnos-IOSS
    ОТЛОЖЕНО ПЛАЩАНЕ – специален митнически режим. Получаване на разрешение, чрез искане, подобно на другите специални режими. Получаване на номер.
    И за двата режима се подава Н7, в която се записва номера  на съответното разрешение за отложено плащане на ддс /специален режим – IOSS и отложено плащане/.
    За повече информация по темата може да използвате нашата форма за запитване в сайта ни. Служител от екипа ни ще се заеме и ще Ви информира за касаещите Ви въпроси в най-кратък срок.

Материалът ПРАВИЛА И НАЧИНИ ЗА ОСВОБОЖДАВАНЕ НА ПРАТКИ ПРИ ВНОС ОТ ТРЕТИ СТРАНИ ЗА ФИЗИЧЕСКИ И ЮРИДИЧЕСКИ ЛИЦА, В СИЛА ОТ 01.07.2021 г. е публикуван за пръв път на Emandel.

Редът и условията за допускане за свободно обращение на лично имущество, принадлежащо на физически лица, които преместват обичайното си място на пребиваване от трета държава на митническата територия на Общността са регламентирани в Дял ІІ, Глава І, от чл. 3 до чл. 11 на Регламент (ЕО) № 1186/2009 на Съвета от 16 ноември 2009 година за установяване на система на Общността за митнически освобождавания (кодифицирана версия) (ОВ, L 324 от 10.12.2009 г.), позволяващи вносът да бъде освободен от мито, а освобождаването от ДДС се основава на Чл. 58, ал.14, т.4 от Закона за данъка за добавена стойност /ЗДДС/.

Към искането следва да бъдат приложени следните документи, доказващи намерението на лицето да се установи за трайно местопребиваване на територията на Република България:

I. Доказателства за пребиваването на лицето за срок от минимум 12 месеца в страната извън Европейския съюз :

1. Договор за престой в хотел или документи за заплатени наеми в срок от 12 месеца.
2. Документ за заплатен данък в срок от 12 месеца.
3. Договор за работа в страната на пребиваване извън Европейския съюз.
4. Работна виза.
5. Документ за прекратяване на трудови взаимоотношения и т.н.

II. Доказателства за настоящото пребиваване на лицето в България:

1. Билет за връщане
2. Данни от паспорта за завръщането Ви
3. Декларация за постоянен адрес в България /ние ще Ви изпратим бланка/
4. Регистрация в бюро по труда
5. Договор за работа в България
6. Документ, доказващ прекратяване на работна виза в чужбина
7. Договор за работа в България.

III. За да се подаде искане за безмитен внос на автомобил са нужни доказателства, че автомобилът е собственост на лицето за период от минимум 6 месеца от периода на пребиваването му в трета страна. Такива могат да бъдат:

1. Застраховка на автомобила.
2. Договор за покупко-продажба.
3. Фактура за закупуване.
4. Регистрационен талон.

Това са примерни документи, които могат да послужат да ориентир. Всяко митническо учреждение има право да изиска други документи, различни от описанието за да позволи освобождаването на имуществото.

Транспортни разходи на превозно средство и лични вещи.

Важно условие за въвеждане на превозно средство и/или личните вещи от трета страна в свободно обращение на територията на Република България е да се уточни как са били превозени:

1. Ако автомобилът е придвижен на собствен ход е нужно да бъдат представени документи за заплатени разходи – касови бележки за зареждане на гориво, платени пътни такси по магистрали, мостове, фериботи и т.н. При липса на такъв вид документи е нужно да бъде съставена декларация от името на физическото лице за транспортните разходи от третата страна на пребиваване до България.
2. Ако автомобилът е превозен посредством автовоз или друг вид транспорт е необходимо представяне на фактура за извършения превоз. Ако физическото лице не разполага с фактура за транспорт, ще е нужно да бъде съставена декларация оказваща размера на разхода по транспортирането.
3. Ако личните вещи са транспортирани със специализиран транспорт е нужно да бъде представена фактура от фирмата изпълнител на транспорта.

За повече информация по темата може да използвате нашата форма за запитване в сайта ни. Служител от екипа ни ще се заеме и ще Ви информира за касаещите Ви въпроси в най-кратък срок.

Материалът Безмитен внос на лично имущество, внасяно от лица, които преместват обичайното си местопребиваване от трета страна на територията на Република България е публикуван за пръв път на Emandel.